17.08.07 | Россия | Налогообложение в недвижимости: Порядок учета расходов на переоборудование помещения
ВОПРОС: «…Недавно наша компания купила административное здание. Первый этаж мы переоборудовали под магазин. Для этого был заказан проект реконструкции, но фактически в помещении был проведен обычный ремонт: заменили окна, двери, установили стеклянные перегородки. Как нам следует учесть такие расходы при расчете налога на прибыль?..»
ОТВЕТ ЭКСПЕРТА:
Порядок учета расходов на переоборудование помещения под магазин будет зависеть от того, как учитывался такой объект до начала переустройства. Если ранее вы не использовали здание, то расходы по доведению его до состояния, пригодного для эксплуатации, вы должны учесть в первоначальной стоимости объекта (п. 1 ст. 257 НК РФ). А значит, ваши затраты будут учитываться при расчете налога посредством начисления амортизации.
Если же переустройство производится после ввода здания в эксплуатацию, стоимость названных вами работ логичнее учитывать в составе расходов на ремонт (ст. 260 НК РФ). Однако в вашем случае у вас был проект реконструкции, что говорит в пользу того, что выполнялись именно работы по реконструкции (п. 2 ст. 257 НК РФ). Подтверждает такой подход и судебная практика, в частности постановления федеральных арбитражных судов Уральского округа от 26.07.04 № Ф09-2937/04-АК и Северо-Западного округа от 22.11.06 № А66-4170/2005.
В то же время одного факта переустройства недостаточно, чтобы признать работы реконструкцией (постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 13.03.07 № А29-3767/2006а). Для этого, по мнению судей, необходимо, чтобы переустройство было связано с повышением технико-экономических показателей объекта. Для здания это изменение его параметров, в частности высоты, площади и качества инженерно-технического обеспечения.
Если в вашем случае подобных изменений не произошло и вы сможете документально подтвердить, что в здании проводились именно ремонтные работы (договором подряда, актами выполненных работ, заключениями строительных организаций и т. п.), тогда, на наш взгляд, вы вправе учесть затраты единовременно в составе расходов на ремонт основных средств.
reline.ru